El control interno es el plan de la organización, sus procedimientos y métodos que ha ido estructurando e implementado durante el transcurso de sus operaciones para lograr tres objetivos primordiales:
a.) Obtención de informacion financiera correcta y segura
b.) Protección de los activos del negocio
c.) Eficiencia operacional y cumplimiento de las políticas internas de la empresa.
Para evaluar sl sistema de control interno de una empresa se debe hacer una revisión objetiva del mismo. Mediante algunas pruebas selectivas se puede analizar si se están realizando correctamente los controles y aplicando los métodos, políticas y procedimientos establecidos por la dirección con el objetivo de proteger los activos y hacer más eficientes las operaciones.
El resultado de la evaluación del control interno le da al auditor la pauta para establecer el alcance y tipo de pruebas sustantivas a realizarse. La evaluación puede realizarse de manera DESCRIPTIVA la que también se conoce como NARRATIVA, consiste en hacer una narración del control de las actividades y operaciones es ideal para aplicarlo a pequeñas empresas con operaciones sencillas; otra manera de realizarlo es el método de CUESTIONARIO, como su nombre lo indica se realiza en base a preguntas previamente preparadas en forma de un cuestionario, para un buen diseño de este método todas las preguntas deben realizarse de forma clara y sencilla en las que la respuesta esperada siempre sea positiva, de esta manera cualquier respuesta negativa da por entendido una debilidad en el control; por último el método GRÁFICO el cual está tomando cada vez más auge debido a su relación con el uso de computadoras, tiene como base la esquematización de los procesos por medio de diagramas en los que se detallan el desarrollo de las operaciones y los flujos de información.
Como se estructuran estas evaluaciones?
Cada uno de los métodos de evaluación tiene su propia estructura la cual se debe respetar para poder mantener la calidad del trabajo y la confianza en sus resultados. Las cédulas empleadas para la evaluación del control interno forman parte de los papeles de trabajo propios de la auditoría por lo que deben cumplir con sus características principales.
1. MÉTODO DESCRIPTIVO
Este método se puede emplear en empresas pequeñas y que sus operaciones no presentan complicaciones, en él se debe narrar detalladamente en su respectiva hoja de trabajo todas las actividades realizadas y las operaciones que se relaciones con los distintos áreas objetos de revisión.
Es necesario tener un entendimiento previo de las áreas que se observarán para evitar la posibilidad de operaciones que queden fuera de nuestra observación. además necesita mucha objetividad por parte del auditor. Puede solicitarse a los empleados de la empresa que realicen esta cédula narrativa, pero esto conlleva a que el auditor debe cerciorarse por él mismo que sea concordante lo que se detalla en la cédula y lo que se realiza.
2. MÉTODO DE CUESTIONARIO
Previamente se realizan una serie de preguntas en forma técnica y ordenadas por área de operación, evitando las preguntas engañosas o que implicitamente lleven una respuesta, otro punto a observar es que las preguntas deben estar redactadas de forma clara y concisa sin palabras rebuscadas o redundantes.
Este cuestionario está constituido por varios listados de preguntas directas que deben ser contestadas por los funcionarios o empleados de la entidad bajo revisión o el mismo auditor las contesta durante el curso de la auditoria basado en sus observaciones.
Cuando el auditor llena el cuestionario por medio de una entrevista con uno o mas funcionarios de la entidad debe tomar en cuenta la necesidad de confirmar durante el curso de la auditoria la veracidad de las respuestas dadas sin confiar completamente en las respuestas obtenidas. La aplicacion correcta de los cuestionarios sobre control interno, consiste en una combinacion de entrevistas y obsevaciones. Es esencial que el auditor entienda perfectamente los propósitos de las preguntas del formulario
3. MÉTODO GRÁFICO
*** EN CONSTRUCCION ***
